Институт налогового содействия в КНР: проблемы законодательного регулирования и местные практики
Аннотация
Обоснование. В статье рассматривается правовой институт налогового содействия в Китайской Народной Республике, предполагающий участие сторонних государственных органов и организаций в налоговом администрировании. Актуальность темы обусловлена тем, что действующее национальное законодательство, в частности Закон КНР «Об управлении сбором налогов», характеризуется декларативностью, отсутствием терминологического единообразия (использование терминов «содействие», «взаимодействие», «координация») и неопределенностью пределов такого сотрудничества.
Цель. Целью работы является комплексный анализ эволюции местного законодательства об обеспечении налоговых поступлений как инструмента восполнения пробелов центрального регулирования, а также поиск оптимального баланса между соблюдением принципа законности налогообложения и необходимой гибкостью регионального нормотворчества.
Материалы и методы. Исследование базируется на системном анализе массива нормативных правовых актов КНР, принятых в период с 2003 года по настоящее время, включая законодательство провинций Шаньдун, Хэйлунцзян, города Сиань и др. Использованы формально-юридический и сравнительно-правовой методы для оценки трансформации регулирования от административных «мер» к законодательным «правилам».
Результаты. Установлено, что местное нормотворчество выполняет функцию институциональной инновации, внедряя эффективные механизмы, такие как управление на основе каталогов налоговой информации. Однако выявлена серьезная проблема фрагментации правовой системы из-за существенных различий в региональных подходах. Сделан вывод о необходимости гармонизации: базовые элементы налогового содействия (субъекты, обязанности) должны быть унифицированы в национальном законе, тогда как детализация процедур может быть делегирована местным властям для учета региональной специфики администрирования.
EDN: UYNMTQ
Скачивания
Литература
Ван, Тинтин. (2023). Производная логика законодательства о гарантиях местных налоговых поступлений, анализ проблем и пути совершенствования. Юриспруденция, 11, 171–192.
Го, Чжидун. (2018). Право, управление и институциональные инновации – дискуссия с фокусом на местное законодательство о гарантиях налоговых поступлений. Журнал аспирантов Китайского университета политических наук и права, 1, 356–374.
Государственное управление по налогам и сборам КНР, Налоговое бюро провинции Шаньдун. Местные нормативные акты. Получено 28 декабря 2025 г. из: https://shandong.chinatax.gov.cn/art/2022/4/21/art_162_448647.html
Коммунистическая партия Китая (сайт). (2015, 25 декабря). Канцелярия ЦК КПК и Канцелярия Государственного совета издали План «О углублении реформы системы администрирования государственных и местных налогов». Получено 28 декабря 2025 г. из: https://news.12371.cn/2015/12/25/ARTI1450991582788744.shtml
Мэн, Чжиюнь. (2015). Комплексное налоговое управление в соответствии с законом для обеспечения налоговых доходов – опыт и выводы из законодательства о налоговых гарантиях в провинциях Шаньдун, Циндао и Сиань. Народный конгресс провинции Хайнань, 07, 50–52.
Правительство провинции Хайнань КНР. Местные нормативные акты. Получено 28 декабря 2025 г. из: https://www.hainan.gov.cn/hainan/dfxfg/201508/3fb16fe64d1e406a94ef6a46ae69869e.shtml
Правительство провинции Хэйлунцзян КНР. Нормативные акты местных органов власти. Получено 28 декабря 2025 г. из: https://zrzyt.hlj.gov.cn/zrzyt/c112230/201709/c00_30874005.shtml
Правительство провинции Шаньдун КНР. Нормативные акты местных органов власти. Получено 29 декабря 2025 г. из: http://gb.shandong.gov.cn/art/2005/11/14/art_2259_24294.html
Синьхуа. (2023). Центральный комитет Коммунистической партии Китая и Государственный совет издали План «О углублении реформы партийных и государственных учреждений». Получено 28 декабря 2025 г. из: http://www.news.cn/politics/zywj/2023-03/16/c_1129437368.htm
Сюн, Вэй. (2016). Принцип законности налогообложения и автономия местных финансов — размышления о вертикальном делегировании местного налогового законодательства. Исследования налогообложения, 1, 38–43.
Тэн, Сянчжи. (2019). Правовой подход к реформе горизонтального распределения налоговых полномочий в Китае. Исследования налогообложения, 09, 22–24. https://doi.org/10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2019.09.004
Форум реформ Китая. (2021). Канцелярия ЦК КПК и Канцелярия Государственного совета КНР издали Мнения «О дальнейшем углублении реформы налогового администрирования». Получено 28 декабря 2025 г. из: http://www.chinareform.org.cn/2021/0325/34894.shtml
Фэн, Лися. (2016). Серьёзное отношение к местному верховенству права — с точки зрения функционального позиционирования местного законодательства в строительстве национального правового государства. Журнал исследований местного законодательства, 1(01), 21–33.
Хуан, Вэй. (2020). Трансформация от теории к практике: о двойственном аспекте применения элементов налогообложения. Форум юриспруденции, 2, 119–130.
References
Wang, Tingting. (2023). Derivative logic of legislation on guarantees of local tax revenues: analysis of problems and ways of improvement. Jurisprudence, 11, 171–192.
Guo, Zhidong. (2018). Law, governance, and institutional innovation – a discussion focusing on local legislation on tax revenue guarantees. Journal of Postgraduates of China University of Political Science and Law, 1, 356–374.
State Taxation Administration of the PRC, Shandong Provincial Tax Bureau. Local regulations. Retrieved December 28, 2025, from: https://shandong.chinatax.gov.cn/art/2022/4/21/art_162_448647.html
Communist Party of China (website). (2015, December 25). The General Office of the CPC Central Committee and the General Office of the State Council issued the Plan “On Deepening the Reform of the Administration System of State and Local Taxes”. Retrieved December 28, 2025, from: https://news.12371.cn/2015/12/25/ARTI1450991582788744.shtml
Meng, Zhiyun. (2015). Comprehensive tax governance in accordance with the law to ensure tax revenues — experiences and conclusions from tax guarantee legislation in Shandong, Qingdao, and Xi’an. Hainan Provincial People’s Congress, 07, 50–52.
People’s Government of Hainan Province, PRC. Local regulations. Retrieved December 28, 2025, from: https://www.hainan.gov.cn/hainan/dfxfg/201508/3fb16fe64d1e406a94ef6a46ae69869e.shtml
People’s Government of Heilongjiang Province, PRC. Regulations of local authorities. Retrieved December 28, 2025, from: https://zrzyt.hlj.gov.cn/zrzyt/c112230/201709/c00_30874005.shtml
People’s Government of Shandong Province, PRC. Regulations of local authorities. Retrieved December 29, 2025, from: http://gb.shandong.gov.cn/art/2005/11/14/art_2259_24294.html
Xinhua. (2023). The Central Committee of the Communist Party of China and the State Council issued the Plan “On Deepening the Reform of Party and State Institutions”. Retrieved December 28, 2025, from: http://www.news.cn/politics/zywj/2023-03/16/c_1129437368.htm
Xiong, Wei. (2016). The principle of legality of taxation and local financial autonomy – reflections on vertical delegation of local tax legislation. Taxation Research, 1, 38–43.
Teng, Xiangzhi. (2019). A legal approach to the reform of horizontal distribution of tax powers in China. Taxation Research, 09, 22–24. https://doi.org/10.19376/j.cnki.cn11-1011/f.2019.09.004
China Reform Forum. (2021). The General Office of the CPC Central Committee and the General Office of the State Council of the PRC issued the Opinions “On Further Deepening the Reform of Tax Administration”. Retrieved December 28, 2025, from: http://www.chinareform.org.cn/2021/0325/34894.shtml
Feng, Lixia. (2016). Taking local rule of law seriously – from the perspective of the functional positioning of local legislation in building a national legal state. Journal of Local Legislation Research, 1(01), 21–33.
Huang, Wei. (2020). Transformation from theory to practice: on the dual aspect of applying taxation elements. Jurisprudence Forum, 2, 119–130.
Copyright (c) 2025 Huan Liu
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution-NonCommercial-NoDerivatives» («Атрибуция — Некоммерческое использование — Без производных произведений») 4.0 Всемирная.
